Sociedades de Profesionales y Asesoría Patrimonial a Médicos
Ayudamos a médicos y especialistas a ordenar su carga tributaria mediante Sociedades de Profesionales (SRL) bajo régimen ProPyme. Diseñamos contratos de prestación de servicios, sueldo empresarial y estructuras de protección para cuidar su patrimonio en la Región de Los Lagos y Chiloé.
Optimización del Impuesto Global Complementario, facturación sin retenciones en clínicas y resguardo de inmuebles e instrumental.
¿Por Qué la Boleta de Honorarios y la SpA Médica Resultan Ineficientes?
Cuando un médico especialista trabaja emitiendo boletas de honorarios como persona natural, sus ingresos tributan de forma directa en los tramos más altos del Impuesto Global Complementario (con tasas de hasta el 40%). A esto se suma que la ley solo permite descontar como gasto presunto un máximo de 15 UTA (cerca de 12 millones de pesos al año), sin importar lo que realmente gaste en arriendos de box, cursos o congresos. Por otra parte, operar mediante una SpA suele generar problemas con el IVA en peritajes, asesorías o informes, ya que el Servicio de Impuestos Internos no la reconoce como sociedad de profesionales.
Constituir una Sociedad de Profesionales (SRL) acogida al régimen ProPyme resuelve estas dificultades: la sociedad tributa sobre ingresos reales y gastos efectivamente pagados, emite facturas exentas de IVA y permite recibir los pagos de clínicas sin retenciones mensuales de impuestos.
| Variable Estructural | Médico Persona Natural (Boletas) | Sociedad por Acciones (SpA) | Sociedad de Profesionales (SRL ProPyme) |
|---|---|---|---|
| Tasa Impositiva Directa | Global Complementario progresivo (hasta 40%) sobre casi todo el ingreso bruto. | Primera Categoría (25% o 27%) más impuestos personales al retirar dividendos. | Régimen ProPyme (con opción Transparente y pagos provisionales reducidos del 0,2%). |
| Deducción de Gastos | Tope máximo de 15 UTA (aprox. $12M anuales) en gasto presunto. | Gastos generales de la empresa, pero con mayor rigidez ante el SII. | Deducción real de arriendos de consulta, instrumental, cursos, congresos y personal. |
| Tratamiento del IVA | Exento en salud ambulatoria, pero sin opción de emitir facturas exentas. | Expuesta a 19% de IVA en peritajes, informes a aseguradoras y docencia. | Exención de IVA para todos los servicios profesionales de los socios (Circular N° 50/2022). |
| Retención en Clínicas | Retención obligatoria mensual (13,75% a 17%) congelada hasta abril. | Retención habitual según el tipo de servicio facturado. | Facturas exentas con retención $0 en origen (100% de liquidez mensual). |
| Sueldo del Médico | Inaplicable (no existe separación entre la persona y su actividad). | Posible, pero con mayor riesgo de cuestionamiento en retiros de fondos. | Sueldo empresarial deducible como gasto, con cotizaciones y salud reguladas. |
| Protección de Bienes | Bienes personales y familiares expuestos a cualquier contingencia. | Separación básica, pero con acciones sujetas a medidas judiciales. | Separación clara entre la actividad médica y los inmuebles o equipamiento. |
Los Cuatro Ejes de la Asesoría Corporativa y Patrimonial Médica
Estructurar el ejercicio profesional y patrimonial de un médico requiere articular de forma ordenada cuatro áreas de trabajo:
1. Exención de IVA y Régimen ProPyme (Circular N° 50/2022)
La Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) de profesionales permite operar con factura exenta de IVA en todas las actividades médicas y de consultoría, acogiéndose a las ventajas del régimen ProPyme:
- Socios Médicos o Especialistas: Conformada por dos o más personas naturales con títulos de médicos cirujanos o especialidades de la salud reconocidas en Chile.
- Régimen ProPyme Conveniente: Opción de tributar en ProPyme Transparente (donde la sociedad no paga Primera Categoría y el resultado pasa directo a los socios) o ProPyme General con un PPM de solo 0,2%.
- Descuento Real de Gastos: Permite deducir arriendos de box o consultas, cuotas de sociedades médicas, seguros de responsabilidad civil, literatura científica, insumos y sueldos de secretarias o asistentes.
2. Flujo de Caja: Facturación con Retención $0 en Clínicas
Para los médicos que prestan servicios en clínicas privadas, hospitales o mutuales, las retenciones mensuales en boletas congelan sumas significativas durante todo el año:
- Emisión de Factura Exenta: La sociedad emite facturas exentas o no gravadas directamente a la clínica o centro de salud contratante.
- Sin Retención en Origen (Res. Ex. 6080/1999): Al tributar bajo normas de Primera Categoría, la institución pagadora no aplica retención de impuestos, entregando el 100% del pago acordado mes a mes.
- Cuentas Claras con el Fisco: Se evitan descalces de información o demoras en las devoluciones de la Operación Renta de abril.
3. Sueldo Empresarial y Cobertura Previsional (Art. 31 N° 6 LIR)
El sueldo empresarial permite que los médicos socios reciban una remuneración mensual fija y periódica por las labores que realizan en la sociedad:
- Gasto Deducible para la Sociedad: La remuneración mensual se descuenta de la utilidad de la empresa y paga Impuesto Único de Segunda Categoría según su tramo respectivo.
- Salud y Previsión Ordenadas: Permite pagar cotizaciones de AFP y plan de salud hasta los topes legales en UF, manteniendo coberturas y licencias médicas al día.
- Fijeza y Regularidad Mensual: Debe fijarse un monto mensual estable y declararse en el Formulario 29, evitando retiros desordenados que el SII pueda recalificar.
4. Protección Patrimonial: Consultas, Instrumental y Matriz
El ejercicio médico conlleva responsabilidades profesionales y laborales. Mantener las consultas, departamentos y equipos de alto costo en la misma sociedad operativa expone los activos a riesgos innecesarios:
- Separación de Inmuebles y Operación: Estructuramos una sociedad de inversiones o matriz que adquiere los inmuebles y equipos mayores, arrendándolos a la sociedad médica operativa.
- Contratos de Arriendo y Servicios: Formalizamos convenios de arriendo a valores de mercado para respaldar los gastos y prevenir observaciones del SII por uso gratuito de instalaciones.
- Tranquilidad y Planificación Familiar: Protegemos el patrimonio acumulado y facilitamos una futura transmisión ordenada a los hijos o herederos.
Transformación de SpA Médica a SRL y Cláusulas de Continuidad
Muchos médicos constituyeron en el pasado Sociedades por Acciones (SpA). Si usted ya opera bajo una SpA, no necesita disolverla ni partir de cero: es posible transformarla en una Sociedad de Responsabilidad Limitada conservando toda su historia.
Transformación sin Término de Giro (Oficio N° 3313 de 2022 del SII)
El Servicio de Impuestos Internos ratificó que la transformación de SpA a SRL es un trámite expedito y seguro:
- Mantiene el mismo RUT y Antigüedad: La persona jurídica continúa siendo la misma; conserva su número de RUT, cuentas bancarias comerciales e historial crediticio.
- Contratos y Convenios Vigentes: Se mantienen inalterados los convenios con clínicas, Isapres y proveedores de insumos.
- Sin Liquidación Tributaria: No genera término de giro ni cobro de impuestos por traspaso de bienes ya inscritos a nombre de la sociedad.
Cláusula de Continuidad y Protección ante Imprevistos (Art. 2105 Código Civil)
En una SRL tradicional, si un socio fallece, sus herederos ingresan automáticamente a la sociedad. Si los herederos no son médicos, la sociedad pierde de inmediato su condición de Sociedad de Profesionales ante el SII (Circular N° 50/2022 y Oficio N° 44-2025).
Para evitar este riesgo, incorporamos en los estatutos una cláusula de continuidad condicionada:
- Requisito de Título Médico: Solo podrán incorporarse a la sociedad aquellos herederos que cuenten con título profesional afín.
- Liquidación a Valor de Libros: Para los herederos sin título habilitante o menores de edad, se establece el pago de su parte según el último balance general aprobado, sin valoraciones subjetivas ni conflictos familiares.
- Opción de Compra para Socios Sobrevivientes: Se otorga a los socios restantes el derecho preferente de adquirir la cuota, asegurando la continuidad del centro médico o consulta.
Proceso de Formalización de la Estructura Médica
- Diagnóstico Inicial y Flujos de Ingresos: Analizamos sus contratos con clínicas, volumen de boletas o facturas emitidas, arriendos de consultas y bienes raíces o equipamiento médico.
- Redacción de Estatutos Especializados (SRL): Diseñamos el pacto social con giro médico exclusivo, administración clara, poderes bancarios y reglas de protección ante imprevistos.
- Formalización Registral e Inscripción en el SII: Tramitamos la escritura pública o registro simplificado, inscripción en el Registro de Comercio del Conservador de Bienes Raíces y la inscripción como Sociedad de Profesionales en el SII (Res. Ex. N° 115/2022).
- Habilitación de Facturación Exenta y Convenios Clínicos: Configuramos la emisión de facturas exentas con retención $0 en el portal del SII y actualizamos los contratos de prestación de servicios con clínicas y mutuales.
«La estructuración de una Sociedad de Profesionales no es un simple trámite administrativo, sino una decisión práctica de orden tributario y resguardo patrimonial. Para los médicos y especialistas de nuestra región, dejar atrás la emisión individual de boletas permite ordenar los impuestos, eliminar las retenciones que frenan el flujo de caja y mantener los inmuebles y equipos protegidos frente a cualquier contingencia del ejercicio clínico.»
PÉREZ | ABOGADOS — Área Corporativa
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Preguntas Frecuentes de Médicos y Profesionales
¿Por qué emitir boletas de honorarios como persona natural resulta ineficiente para un médico?
Al emitir boletas a título personal, los ingresos se suman directamente a la base del Impuesto Global Complementario con tasas que llegan hasta el 40%. Además, la ley limita el descuento de gasto presunto a un tope máximo de 15 UTA al año (cerca de 12 millones de pesos), y las clínicas retienen mes a mes entre un 13,75% y un 17% de los pagos hasta la devolución de impuestos del año siguiente.
- Límite de Gastos: Superado el tope de 15 UTA, el médico tributa sobre casi todo su ingreso sin poder deducir arriendos reales ni colaboradores.
- Tasa Impositiva Elevada: En ingresos medios y altos, la tasa impositiva sube con rapidez al 30,4%, 35% o 40%.
- Retención Mensual: Las retenciones de las clínicas quedan retenidas en el Fisco sin generar rendimiento durante meses.
Conozca alternativas de formalización en Constitución y Modificación de Sociedades.
¿Por qué no conviene utilizar una SpA para el ejercicio médico profesional?
El SII (Circular N° 50 de 2022) exige que las Sociedades de Profesionales sean exclusivamente sociedades de personas (SRL). Al ser una sociedad de capital, una SpA médica queda expuesta al pago del 19% de IVA en peritajes judiciales, informes a aseguradoras, docencia y asesorías complementarias al no contar con la exención de sociedad de profesionales.
- Requisito de Sociedad de Personas: Las SpA y Sociedades Anónimas no pueden registrarse como Sociedades de Profesionales.
- IVA en Servicios Complementarios: La SpA solo mantiene exención en atenciones ambulatorias médicas, pero debe pagar 19% de IVA en peritajes o asesorías.
- Solución Práctica: Transformar la SpA en una SRL manteniendo el mismo RUT y continuidad operativa.
Revise los procesos de reorganización en Reestructuraciones y Aumentos de Capital.
¿Cómo funciona la facturación sin retenciones en clínicas y hospitales?
Al constituir una Sociedad de Profesionales (SRL) y acogerla a las normas de Primera Categoría (régimen ProPyme), la sociedad emite facturas exentas de IVA. Conforme a la ley y a la Resolución Exenta N° 6080 del SII, las clínicas e instituciones contratantes no aplican retención mensual, pagando el 100% de los honorarios devengados en el mes.
- Emisión de Factura Exenta: Documento oficial emitido desde el portal del SII sin IVA ni retenciones.
- Disponibilidad Inmediata: El médico dispone del total de sus ingresos en el mes para cubrir gastos y sueldos.
- Aceptación Institucional: Totalmente compatible con las áreas de finanzas de clínicas y mutuales privadas.
Consulte la regulación tributaria en Planificación Tributaria para Empresas.
¿Qué requisitos se deben cumplir para fijar un Sueldo Empresarial al médico socio?
Conforme al artículo 31 N° 6 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y la Circular N° 53 del SII, el socio debe trabajar de manera real y permanente en la sociedad, el sueldo debe ser razonable acorde al mercado, y debe pagarse de forma mensual y constante, declarando la retención del Impuesto Único de Segunda Categoría en el Formulario 29.
- Trabajo Efectivo: Participación real y comprobable en atenciones médicas o gestión del centro de salud.
- Monto Razonable: Remuneración proporcional a los ingresos de la consulta y valores de mercado.
- Regularidad Mensual: Pago mes a mes con sus respectivas cotizaciones previsionales.
Revise contratos y convenios en Contratos Comerciales y de Servicios.
¿Es posible transformar una SpA médica existente en una SRL sin perder el RUT?
Sí. El Oficio N° 3313 de 2022 del SII establece que la transformación de SpA a SRL es una reforma estatutaria que conserva la misma personalidad jurídica, manteniendo el número de RUT, las cuentas bancarias y los convenios vigentes con clínicas e Isapres, sin generar cobros por término de giro.
- Misma Entidad Jurídica: La empresa no desaparece ni se liquida; solo cambia su tipo social.
- Conservación del RUT: No requiere un nuevo inicio de actividades ni trámites bancarios complejos.
- Trámite Ágil: Se formaliza por junta de accionistas en notaría o mediante el portal de empresas.
Coordine la evaluación de su estructura societaria en Atención y Contacto.
Contacto y Evaluación Patrimonial Médica
Evaluamos la estructura legal y tributaria de su ejercicio profesional médico o centro de salud.